THÔNGTIN VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRONG LĨNH VỰC KINH DOANH CHỨNG KHOÁN
I.Một số thông tin cơ bản về thuế thu nhập cá nhân trong lĩnh vực chứng khoán:
1.Mã số thuế:
- Thủ tục đăng ký Mã số thuế tại Cơ quanThuế:
Hồ sơ gồm có:
1.Tờ khai đăng ký thuế theo mẫu 05-ĐK-TCT:01bản
2.Bản photo Chứng minh thư nhân dân hoặc Hộ chiếu:01bản
3.Ảnh màu cỡ 2x3:02 ảnh
- Nhà đầu tư đã có Mã số thuế th ìkhông cần đăng ký lại.
2.Thuếsuất:
- Cá nhân cư trú được lựa chọn 01 trong 02 phương thức nộp thuế tương ứng như sau:
+ Phương thức1: Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Thuế suất 20% x thu nhập tính thuế.
+ Phương thức2:Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Thuế suất 0.1% x giá chuyển nhượng.
- Cá nhân không cư trú: thuế thu nhập cá nhân phải nộp bằng tổng số tiền mà cá nhân không cư trú nhận được từ việc chuyển nhượng phần vốn tại các tổ chức, cá nhân Việt Nam nhân (x) với thuế suất 0,1%, không phân biệt việc chuyển nhượng được thực hiện tại Việt Nam hay tại nước ngoài
Căn cứ xác định giá chứng khoán:
- Đối với chứng khoán niêm yết: giá bán chứng khoán là giá chuyển nhượng thực tế trên thị trường chứng khoán tại thời điểm bán. Giá thị trường tại thời điểm bán là giá khớp lệnh tại Sở giao dịch chứng khoán hoặc Trung tâm giao dịch chứng khoán.
- Đối với chứng khoán chưa niêm yết nhưng đã đăng ký giao dịch tại trung tâm giao dịch chứng khoán: giá bán chứng khoán là giá giao dịch thoả thuận theo quy định của Trung tâm giao dịch chứng khoán tại ngày chuyển nhượng chứng khoán.
- Đối với chứng khoán không thuộc các trường hợp nêu trên: Giá bán chứng khoán là giá chuyển nhượng ghi trên hợp đồng chuyển nhượng. Trường hợp hợp đồng chuyển nhượng không quy định giá chuyển nhượng hoặc có ghi giá nhưng thấp hơn giá ghi trên sổ sách kế toán tại thời điểm chuyển nhượng hoặc tại thời điểm gần nhất so với thời điểm chuyển nhượng của công ty phát hành cổ phiếu thì Công ty chứng khoán căn cứ vào giá ghi trên sổ sách kế toán của công ty phát hành để khấu trừ thuế.
3.Đăng ký phương thức nộp thuế:
- Thuế suất 20%:Nhà đầu tư cần liên hệ với cơ quan Thuế(cơ quan Thuế nơi trực tiếp quản lý công ty chứng khoán hoặc Chi cục thuế nơi cá nhân cư trú) để đăng ký trước ngày 31/12 của năm trước.
- Thuế suất 0.1%:Không cần đăng ký.
4.Phương thức nộp thuế & khấu trừ thuế:
- Trường hợp Nhà đầu tư đăng ký nộp thuế theo thuế suất 20%:Công ty Chứng khoán tạm thu mức thuế suất 0.1% trên giá chuyển nhượng từng lần.Nhà đầutư sẽ thực hiện quyết toán lại với cơ quanThuế vào cuối kỳ(năm).
- Trường hợp Nhà đầu tư lựa chọn mức thuế suất 0.1% trên trị giá chuyển nhượng từng lần:Công ty Chứng khoán thu 0.1% trên giá chuyển nhượng từng lần.
II.Chi tiết một số khoản thuế thu nhập cá nhân trong lĩnh vực chứng khoán:
1. Thuế thu nhập từ Lợi tức, cổ tức nhận được từ việc góp vốn cổ phần cổ phần:
5% lợi tức cổ phần.
| Số thuế thu nhập cá nhân phải nộp | = | Thu nhập tính thuế | x | Thuế suất 5% |
2. Thuế thu nhập từ Quà tặng,thừa kế,cho biếu tặng…cổ phiếu:
10%phầnvượt trên10triệuđồng
| Thuế thu nhập cá nhân phải nộp | = | Thu nhập tính thuế | x | Thuế suất 10% |
- Nhà đầu tư làm thủ tục kê khai và nôp thuế tại Chi cục Thuế nơi cá nhân nhận thừa kế cư trú.
3.Thuế thu nhập từ việc chuyển nhượng cổ phiếu chưa niêm yết(OTC):
0.1%giá trịchuyểnnhượng
- Giá cổ phiếu làm căn cứ tính thuế là Giá chuyển nhượng thực tế ghi trên hợp đồng chuyển nhượng nhưng không nhỏ hơn giá ghi trên sổ sách kế toán của Tổ chức phát hành.
4.Thuếthunhậptừviệcchuyểnnhượngcổphiếuniêmyết:
0.1% giá trị chuyển nhượng
- Giá cổ phiếu làm căn cứ tính thuế là Giá thực hiện của giao dịch.
Căn cứ tham chiếu:
- Thông tư 84/2008/TT-BTC ngày 30/09/2008
- Thông tư 62/2009/TT-BTC ngày 27/03/2009
- Thông tư 02/2010/TT-BTC ngày 11/01/2010
- Thông tư 175/2010/TT -BTC ngày 05/11/2010
- Thông tư 12/2011/TT-BTC ngày 26/01/2011
- Công văn số 42/BTC-TCT ngày 02/01/2009
